Fritaksmetoden og aksjehandel gjennom AS

[hnK-]

Fritaksmetoden gjør det smukt å investere i aksjer og fond gjennom AS. Oppklaring i følgende punkter vil gjøre meg meget klokere:

 

- Er short-handel omfattet fritaksmetoden  i AS?

 

- For å omfattes av fritaksmetoden må aksjen / fondet være lokalisert til EU/EØS området. Vil det gjelde for et ETF (UCITS) fond med hovedsete i Irland når fondet følger en amerikansk index og dermed investerer ekslusivt i amerikanske bedrifter? ETF'en handles på London børsen i USD.

 

 

[krikkert]

Shortsalg reguleres både av reglene om fritaksmetode og av særskilte regler om realisasjonsbeskatning i skatteloven §§ 9-11 og 9-12.

 

Fritaksmetoden avskjæres hvis gevinsten/tapet knytter seg til "eierandel i selskap mv. hjemmehørende i land utenfor EØS eller finansielt instrument med slik eierandel som underliggende objekt". Selv om et fond er hjemmehørende i EØS vil fondsandelene normalt falle utenfor hvis disse reflekterer aksjeeierskap/egenkapitalbevis/mv. i selskaper hjemmehørende utenfor EØS, se Skattedirektoratet i Utv. 2006 s. 1757 hvor et svensk UCITS-fond ikke fikk gehør for at fritaksmetoden gjaldt når 50 % eller mer av de underliggende verdipapirene i fondet var EØS-aksjer. Skattedirektoratet mente at hvis det handles etter en indeks må 90 % av markedsverdiene på underliggende aksjer referere seg til selskaper innenfor EØS for at andeler i fondet skal omfattes av fritaksmetoden.

[Taurean]

Fritaksmetoden gjør det smukt å investere i aksjer og fond gjennom AS.

Hvordan? Og hva er fritaksmetoden?

[nirolo]

Hvordan? Og hva er fritaksmetoden?

Fra skatte-abc (ikke direkte sitat, men nesten):

 

Aksjeselskaper er i stor grad fritatt for skatt på aksjeutbytte og for gevinst ved realisasjon av aksjer. Tap ved realisasjon av aksjer er på den annen side som utgangspunkt ikke fradragsberettiget. Disse reglene omtales som fritaksmetoden.

[hnK-]

Shortsalg reguleres både av reglene om fritaksmetode og av særskilte regler om realisasjonsbeskatning i skatteloven §§ 9-11 og 9-12.

 

Fritaksmetoden avskjæres hvis gevinsten/tapet knytter seg til "eierandel i selskap mv. hjemmehørende i land utenfor EØS eller finansielt instrument med slik eierandel som underliggende objekt". Selv om et fond er hjemmehørende i EØS vil fondsandelene normalt falle utenfor hvis disse reflekterer aksjeeierskap/egenkapitalbevis/mv. i selskaper hjemmehørende utenfor EØS, se Skattedirektoratet i Utv. 2006 s. 1757 hvor et svensk UCITS-fond ikke fikk gehør for at fritaksmetoden gjaldt når 50 % eller mer av de underliggende verdipapirene i fondet var EØS-aksjer. Skattedirektoratet mente at hvis det handles etter en indeks må 90 % av markedsverdiene på underliggende aksjer referere seg til selskaper innenfor EØS for at andeler i fondet skal omfattes av fritaksmetoden.

 

Jeg har fått bekreftelse fra skatteetaten at et slikt UCITS fond vil falle innenfor fritaksmetoden.

[nirolo]

Skatteetaten sier det ikke har noe å si hvilket land investeringene er i, gjelder det kun slike UCITS, eller er det generelt?

 

Slik jeg tolker skatteloven 2-38 tredje ledd bokstav b:

 

Følgende er ikke omfattet av fritaksmetoden:

gevinst på eierandel i selskap mv. hjemmehørende i land utenfor EØS eller finansielt instrument med slik eierandel som underliggende objekt, dersom skattyteren ikke sammenhengende de to siste årene frem til innvinningstidspunktet har eid minst 10 prosent av kapitalen og hatt minst 10 prosent av stemmene som kan avgis på generalforsamlingen i selskapet mv.,

 

Så betyr det at golbale aksjefond ikke er omfattet av fritaksmetoden. Eller overser jeg noe her?

 

Et europeisk aksjefond vil derimot være omfattet av fritaksmetoden.

[hnK-]

Skatteetaten sier det ikke har noe å si hvilket land investeringene er i, gjelder det kun slike UCITS, eller er det generelt?

 

Slik jeg tolker skatteloven 2-38 tredje ledd bokstav b:

 

Følgende er ikke omfattet av fritaksmetoden:

 

Så betyr det at golbale aksjefond ikke er omfattet av fritaksmetoden. Eller overser jeg noe her?

 

Et europeisk aksjefond vil derimot være omfattet av fritaksmetoden.

 

Fondet må ha hovedsete i et land innen for EU/EØS. Du kan eie et globalt UCITS aksjefond med hovedsete i f.eks Irland, Luxemburg eller Norge. 

Endret 27. september 2018 av hnK-