ENK og firmabil

[Scorpio7]

Har eit ENK kor eg jobbar som tømrar, har sagbruk, montering av solskjerming osv. Kostnadane er lave på alt, utenom ein ting, nemleg bil. Bilen har eg kun registrert privat, og betaler jo då mva på alt ifrå diesel til verkstad. Spørsmålet mitt er; kor mykje skal bilen vere i bruk i forretningssamanheng før det løner seg å ha den som firmabil? Eg har kjørt minst 15 000km berre sidan påske i jobbsamanheng.

[krikkert]

For å ta inn bilen i firmaregnskapet i skattemessig forstand må du over flere år kjøre mer enn 6000 km i yrket per år. Da skal bilen tas inn i regnskapet, det vil si at du får skattemessig fradrag for alle bilutgifter mens du skal fordelsbeskattes for verdien av privat bruk av bilen (firmabilbeskatning). Du får da ikke lenger føre kilometersats til fradrag.

 

I avgiftsmessig forstand er vilkårene annerledes. Det gis under ingen omstendigheter fradrag for merverdiavgift til drift av personkjøretøy (med tre unntak . "Personkjøretøy" er alle kjøretøy som faller under ett av alternativene i FMVA § 1-3-1:

 

 

 

(1) Med personkjøretøy menes

 

a) motorvogn registrert som personbil

b) motorvogn registrert som varebil klasse 1

c) motorvogn registrert som moped, motorsykkel eller beltemotorsykkel og som ikke hovedsakelig er innrettet for varetransport

d) beltebil registrert for mer enn to personer, føreren medregnet

e) campingbil

f) registrert campingtilhenger

g) motorvogn registrert som buss under seks meter med inntil 17 seteplasser

h) kjøretøy som ikke benytter motor til framdrift og som hovedsakelig er innrettet for persontransport.

 

Her er det registreringsstatus i Det sentrale motorvognregister som bestemmer. Du må minst ha bilen registrert som varebil klasse 2 (grønne skilter og "statskassa") for å falle utenfor dette forbudet.

 

Er bilen registrert som varebil klasse 2 (eller "bedre") har du rett til avgiftsfradrag etter en fordelingsnøkkel som tilsvarer forholdet mellom firmabruk og privat bruk (bruk i og utenfor avgiftspliktig virksomhet). Bruker du bilen 80 % i firmaet og 20 % privat vil du ha rett til fradrag for 80 % av merverdiavgiften.

[mobile999]

Risanger skriver at:

 

Mange som kjører en del mer enn 6000 km, velger likevel å kun kreve fradrag etter sats for opptil 6000 km næringskjøring.

 

http://risanger.no/bil/naringsdrivende-kjorelengde-fradrag-skatt-pa-bilbruken

 

 

Stemmer det at man kan velge fradrag etter standardsats for 6000 km selv om man kjører mer enn dette årlig flere år på rad?

 

[Inge Rognmo]

Stemmer det at man kan velge fradrag etter standardsats for 6000 km selv om man kjører mer enn dette årlig flere år på rad?

Hvis kjøreboka bare viser 6000 (i næring) , så er det jo ingen som vet at du kjører lenger, så...

[mobile999]

At man kan "dokumentere" nøyaktig 6000 km med kjørebok i årevis er vel ikke noe skatteetaten nødvendigvis godtar og setter igang med skjønn osv.?

[krikkert]

Nå spurte han om det stemmer at man kan velge, ikke om man kan forfalske kjøreboka slik at det ser ut som om man oppfyller vilkårene.

 

Stemmer det at man kan velge fradrag etter standardsats for 6000 km selv om man kjører mer enn dette årlig flere år på rad?

 

Nei. Er man over grensa for yrkesbil skal bilen inn i regnskapet, jf. Lignings-ABC 2016 om Bilkostnader:

 

 

 

Når en bil etter reglene ovenfor er yrkesbil, kan skattyteren ikke kreve fradrag for kostnadene etter standardsatsene for privat bil brukt noe i yrket. Dette gjelder både for lønnstakere og bokføringspliktige. For bokføringspliktige skal bilkostnadene vedrørende yrkesbiler føres i regnskapet. Ikke-næringsdrivende som mottar bilgodtgjørelse for bruk av privat bil i yrket kan likevel unnlate å regnskapsligne bilen og i stedet kreve forenklet overskuddsberegning, se emnet «Bil - godtgjørelse» , pkt. 2 . Bilgodtgjørelse som mottas for en bil som regnskapslignes, er skattepliktig inntekt. For en regnskapslignet bil i virksomhet vil også godtgjørelse for kjøring utenfor virksomheten være virksomhetsinntekt, da samtlige bilkostnader er ført i regnskapet.

 

Et annet spørsmål er hva Skatteetaten gjør hvis man ikke følger regelen. Det er ikke gitt at man ved små overskridelser vil få noen skjønnsligning eller endring, hvis det ikke ligger nok skattekroner i endringen til å rettferdiggjøre innsatsen. Det er ganske leit, fordi du da får folk som skriver på internett at "jeg gjør det sånn fordi Skatteetaten har hatt bokettersyn hos en kompis og ikke sagt noe".

[krikkert]

Utdypning:

 

Jeg mistenker at rasjonalet bak Risangers uttalelse (og merk at han skriver "mange gjør", ikke nødvendigvis at det er lovlig) er at man aldri har plikt til å ta et fradrag (skattemessig - regnskapsmessig er situasjonen en noe annen). Tilsvarende har man aldri plikt til å ta et høyere fradrag enn man selv har lyst til (igjen skattemessig).

 

Ut fra denne tankegangen burde det være greit å ta fradrag etter 6000km-reglene selv om man "egentlig" kjører mer. Men det forutsetter at fradraget etter 6000km-reglene blir mindre enn etter de ordinære reglene om regnskapslignet bil, altså at man faktisk tar et mindre fradrag i kroner og øre enn det man er berettiget til. Det er det ikke sikkert at man gjør. Det kommer i praksis an på om differansen mellom inntektstillegget for firmabil (beregnet eller faktisk privatbruksfordel) og samlede fradrag for bilhold er større eller mindre enn ca. 25k.

 

Er differansen større (fradraget høyere) blir det et bokføringsmislighold uten skattemessig effekt. Dette vil Skatteetaten antagelig ikke reagere på.

 

Er differansen mindre (fradraget lavere) har man skatteunndragelse. Hvorvidt Skatteetaten vil reagere på dette kommer an på størrelsen på misligholdet.

 

Siden maksimalt inntektstillegg er 75 % av de samlede bilholdskostnadene (skatteloven § 6-12) kan man si at hvis driftskostnadene per år er høyere enn 4*6000*4,10 = 98 400 kr, så vil fradraget etter reglene om regnskapslignet bil alltid være høyere enn etter reglene om standard kilometersats.

 

Det gjelder andre regler for salg/realisasjon også. Salg av yrkesbil (regnskapslignet bil) er salg av driftsmiddel i virksomhet, og skattepliktig. Salg av privatbil er som hovedregel ikke skattepliktig.