Gårdsdrift og næringsdrivende

[AudunSæther]

Hei.

Jeg lurer på hvordan dette med gårdsdrift og næringsvirksomhet forholder seg.
Det fleste bønder har et enkeltpersonsforetak som de "driver gården" på.

Men hva betyr det i seg selv? Selve gården (eiendommen og bygningene) er vel eid av bonden som privatperson?
Men inntekter og utgifter på gårdsdriften går inn og ut av et enkeltpersonsforetak, selv om foretaket ikke eier gården?
Hva slags utgifter er "gårdsrelaterte"? Man kan f.eks ikke føre inn maling av sitt eget hus, men derimot maling av fjøset?

Og på den andre siden, hvis et aksjeselskap skal drive en gård - må da selve eiendommen i sin helhet selges til selskapet, og dermed utløse skatt?

 

Takk på forhånd

[Inge Rognmo]

1: Det gir egentlig liten mening å skille mellom hva som er "eid av foretaket" og hva som er eid av "privatpersonen" -med EPF er private eiendeler og nærings-eiendeler mer eller mindre to sider av samme sak. (Foretakets kreditorer kan ta utlegg i private eiendeler, og omvendt; det er ikke noe juridisk skille.) Imidlertid er det et skille med tanke på hva man får fradrag (både skattemessig og mva-messig) for, eller ikke. Og om man selger et driftsmiddel (eksempelvis en traktor) som man har fradragsført i regnskapet når man kjøpte det, så må man også ta inntekten ved salget inn i gårdsregnskapet, mens det ikke gjelder for private eiendeler som ikke er fradragsført (eksempelvis om man selger en TV som har vært brukt i egen bolig..)

 

2: Som nevnt over, så gir det egentlig liten mening å si at "foretaket ikke eier gården". Et EPF er ikke en selvstendig juridisk enhet, og kan i og for seg ikke eie noe som helst. Det er mer presist å si at både foretaket, gården, og alle "foretakets" driftsmidler eies av bonden, sammen med alle hans private eiendeler som møbler, innbo osv. (dette er ikke noe spesielt for landbruket, og gjelder tilsvarende for eksempelvis håndverkere som driver som EPF.)

 

3: Ja, malingseksemplet er en god, og riktig, illustrasjon. Bensin til motorsag er fradragsberettiget (det kommer i og for seg også an på hva man bruker saga til...), bensin til plenklipper er det vanligvis ikke. (Lignings-ABC sier riktignok at klipper (og driften av den) i enkelte tilfeller kan regnes som en næringsutgift; det som står om jordbruk der kan være et greit sted å lese...) Lyspærer til bruk i driftsbygning er fradragsberettiget, lyspærer til bruk i privat bolig er det ikke. Eller for den del tilsvarende med toalettpapir, avhengig av hvor det (skal) brukes... Og så videre, og så videre -her blir det fort en mengde gråsoner. For ting som brukes delvis privat og delvis i næring, som eksempelvis brannalarmanlegg som dekker både husdyrbygg (hvor slikt anlegg er påbudt) og bolig/privat garasje, så skal utgiftene fordeles forholdsmessig i forhold til bruken. (eller, for alarmen, i forhold til verdien av de sikrede bygningene og hva de brukes til.) Tilsvarende fordeling gjelder, i alle fall i prinsippet, også om man bruker motorsaga til å felle trær i den "private" hagen...

 

4: Dette med aksjeselskap i landbruket er veldig nytt; inntil helt nylig kunne ikke aksjeselskap eie landbrukseiendommer, på grunn av bestemmelser i konsesjonsloven. (derimot kunne selve gårdsdrifta være organisert i et AS, som imidlertid måtte leie jord og driftsbygninger fra den private grunneieren, som vanligvis også var samme person som eide AS'et.) Dersom gården selges til et AS, så vil det vel i teorien utløse skatteplikt på selgers hånd, men det forutsetter jo at det faktisk foreligger en gevinst, og kommer da altså an på både salgssum (som vel egentlig kan settes helt fritt...) og hva selger i sin tid betalte når han kjøpte/overtok gården.

Endret 3. august 2015 av Inge Rognmo

[AudunSæther]

Takk for utfyllende svar, Inge, det var veldig oppklarende

 

Litt av det jeg ser på er *hva* som regnes som gårdsdrift.

 

Hvis man f.eks leier ut deler av en driftsbygning som et lagerlokale, er det gårdsdrift?

Hva med inntekter knyttet til turisme?

Utleie til kulturarrangement? Museumsdrift?

 

Ellers er vel utleie av jord og salg av ved gårdsdrift.

[krikkert]

Spørsmålet skattemyndighetene skiller på er ikke så mye "Er dette gårdsdrift?" men "Er dette innenfor eller utenfor den virksomheten du driver samlet sett?". Det er ikke mange begrensninger på hva du kan drive virksomhet innen, men det er veldig relevant om noe er utenfor eller innenfor virksomhet. Blant annet skattesats - virksomhetsinntekt hos privatpersoner beskattes med trygdeavgift og toppskatt, det gjør ikke kapitalinntekter (kun inntektsskatt på 27 %). For utgifter/kostnader er det også et relevant skille mellom om kostnadene er inntektsrelevante eller private (fradragsregelen i skatteloven § 6-1 avviser fradrag for private kostnader).

 

 

4: Dette med aksjeselskap i landbruket er veldig nytt; inntil helt nylig kunne ikke aksjeselskap eie landbrukseiendommer, på grunn av bestemmelser i konsesjonsloven. (derimot kunne selve gårdsdrifta være organisert i et AS, som imidlertid måtte leie jord og driftsbygninger fra den private grunneieren, som vanligvis også var samme person som eide AS'et.) Dersom gården selges til et AS, så vil det vel i teorien utløse skatteplikt på selgers hånd, men det forutsetter jo at det faktisk foreligger en gevinst, og kommer da altså an på både salgssum (som vel egentlig kan settes helt fritt...) og hva selger i sin tid betalte når han kjøpte/overtok gården.

 

Veldig få aksjeselskaper får konsesjon selv om det nå er mulig, jeg tror staten anførte i en nylig rettssak at ingen ennå hadde fått slik konsesjon. Og det er ikke "fritt valgt kjøpesum" ved salg til aksjeselskap, ved transaksjoner mellom nærstående (som aksjonær og aksjeselskap) følger det av skatteloven § 13-1 at man kan skjønnslignes hvis kjøpesummen settes under det den ville vært mellom uavhengige parter.

 

Hvis jeg skulle fått et aksjeselskap inn i gården ville jeg brukt reglene om skattefri omdanning fra ENK til AS i skatteloven § 11-20 m. forskrift. Slipper all den helsikes realiseringen...

[Inge Rognmo]

Spørsmålet skattemyndighetene skiller på er ikke så mye "Er dette gårdsdrift?" men "Er dette innenfor eller utenfor den virksomheten du driver samlet sett?". Det er ikke mange begrensninger på hva du kan drive virksomhet innen, men det er veldig relevant om noe er utenfor eller innenfor virksomhet.

Det er relevant for hva som skal være med i beregningsgrunnlaget for jordbruksfradraget hvilke deler av virksomheten som er "jordbruk", og hvilke deler som er "annen virksomhet". Om trådstarter søker litt rundt i regelverket for jordbruksfradraget, så vil han antakelig finne svar på spørsmålene han stiller i sitt siste innlegg.

 

Ellers takk for korrigeringen angående verdsetting ved kjøp/salg.

[krikkert]

Sant. Jordbruksbeskatning er ikke så ofte oppe i mine saker.

[AudunSæther]

Takk for svar, begge to, jeg skjønner tegninga. Så lenge man har en flink regnskapsfører, og rådfører seg, går det nok fint å finne ut av dette etterhvert.