Best å avskrive i ENK eller AS?

[bobinge]

Jeg har noe jeg lurer på, tenkte i utgangspunktet å konvertere mitt ENK til AS, men har stusset på skattemessig behandling av avskrivninger.

 

La oss si at jeg tjener 2 000 000 i driftsresultat. Ska skrive av goodwill til f.eks 500 000 med 20% årlig.

 

I ENK er det greit. Da reduseres skattbar inntekt med 20% x 500 000 = 100.000. Betaler 50,4% i marginalskatt i mitt ENK, så skattebesparelsen blir da 50,4% av 100.00, som er 50.400.

 

La oss si at jeg tjener det samme i mitt AS og skriver av 100.000 fra 2.000.000 som gir 1.900.000 i resultat. Dette resultatet tar jeg ut i utbytte og beskattes med 27% 2 ganger, altså 46,71%. Da har jeg fremdeles 100.000 igjen på AS sin konto, som jeg også vil ta ut. Hvordan blir dette? Beskattes disse 100.000 som vanlig utbytte med 27%? I så fall skatter man 27% av disse 100.000 istedenfor 46,71% om man ikke skrev av goodwill. Skattebesparelsen blir evt da (46,71%-27%) x 100.000 = 19,710kr. Dette er mye dårligere skattebesparelse enn om jeg hadde skrevet av i ENK??

 

Er jeg helt på villspor eller?

[krikkert]

Avskrivning reduserer overskuddet i aksjeselskapet, slik at resultateffekten av avskrivning i AS er 27 % (flat selskapsskattesats). Avskrivning får ikke noe å si for skattleggingen av overskuddsdisposisjoner (herunder utbetaling av utbytte), slik at dette beskattes med 27 % uavhengig av om du velger å foreta avskrivninger eller ei.

 

Årsaken til dette er at overskudd i ENK beskattes tyngre enn overskudd i AS pga. personinntektsfaktoren (som legger til mellom 11,4 og 23,4 %, avhengig av toppskattesats) og fordi beskatningen av overskudd i selskap er delt mellom inntektsskatt på selskapets hånd og utbyttebeskatning på aksjonærenes hånd. Da får ethvert grep som reduserer overskuddet betydelig mye mer å si.

 

Merk imidlertid at goodwill inngår i skjermingsgrunnlaget for personinntekt. I et ENK har du derfor flere alternativer - du kan skrive av goodwill (skattemessig effekt tilsvarende inntil 10,8 % av saldo på goodwillkontoen) eller du kan velge å beholde goodwill høyt så lenge som mulig for å få størst mulig reduksjon av personinntekten (skattemessig effekt tilsvarende mellom 11,4 og 23,4 % av goodwillsaldo multiplisert med årets skjermingsrente). Det at du har goodwill innebærer også at du kan redusere personinntekten din, slik at en ren sammenligning med skatteeffekt på 50,4% / 27 % blir ikke helt representativ.

[bobinge]

Avskrivning reduserer overskuddet i aksjeselskapet, slik at resultateffekten av avskrivning i AS er 27 % (flat selskapsskattesats). Avskrivning får ikke noe å si for skattleggingen av overskuddsdisposisjoner (herunder utbetaling av utbytte), slik at dette beskattes med 27 % uavhengig av om du velger å foreta avskrivninger eller ei.

 

Årsaken til dette er at overskudd i ENK beskattes tyngre enn overskudd i AS pga. personinntektsfaktoren (som legger til mellom 11,4 og 23,4 %, avhengig av toppskattesats) og fordi beskatningen av overskudd i selskap er delt mellom inntektsskatt på selskapets hånd og utbyttebeskatning på aksjonærenes hånd. Da får ethvert grep som reduserer overskuddet betydelig mye mer å si.

 

Merk imidlertid at goodwill inngår i skjermingsgrunnlaget for personinntekt. I et ENK har du derfor flere alternativer - du kan skrive av goodwill (skattemessig effekt tilsvarende inntil 10,8 % av saldo på goodwillkontoen) eller du kan velge å beholde goodwill høyt så lenge som mulig for å få størst mulig reduksjon av personinntekten (skattemessig effekt tilsvarende mellom 11,4 og 23,4 % av goodwillsaldo multiplisert med årets skjermingsrente). Det at du har goodwill innebærer også at du kan redusere personinntekten din, slik at en ren sammenligning med skatteeffekt på 50,4% / 27 % blir ikke helt representativ.

 

Takk for svar.

 

Da tror jeg at jeg har forstått det noenlunde riktig, konklusjonen er vel at det er større skattebesparelse å skrive av i ENK heller enn AS. ENK (marginal)skattelegges hardere enn AS, men det er forsåvidt en annen sak.

 

Går det an å drive både ENK og AS for å optimalisere skattebesparelsen på noe vis?

[krikkert]

Det er mulig å drive både ENK og AS i samme bransje/samme virksomhet (Soler-dommen i år etablerte det en gang for alle), men jeg ser ikke helt hvorfor du skulle ønske å gjøre det. Skatteutmålingen er direkte knyttet til overskuddets størrelse, og det samlede overskuddet må bli minst like stort hvis du ikke skal ryke uklar og bli skjønnslignet etter skatteloven § 13-1.

 

I tillegg kan du miste mye av den sentrale beskyttelsen som ligger i et AS, nemlig ansvarsbegrensning.