[Løst] Skattemessig nedskrivning av kundefordringer

[Gjest Slettet-wbAFJx]

Hei!

 

Kan noen i korte trekk forklare hva skattemessing nedskrivning av kundefordringer er? Finner masse informasjon om sånt men ikke noe så enkelt som en definisjon av hva det er

 

Takker på forhånd!

[Inge Rognmo]

Enkelt sagt, så er det en korrigering (nedskriving) av formuesverdien på fordringene, ut fra en antakelse om at du ikke vil få betalt/innkrevd alle fordringene/hele beløpet, pga dårlige betalere.

Dette beregnes med et lite regnestykke ut fra de faktiske konstaterte tapene de to foregående årene.

 

Såvidt jeg kan forstå, så får denne nedskrivingen kun virkning på formuesskatt (du betaler formuesskatt på den delen av fordringene du faktisk forventer å få innkrevd, ikke hele beløpet), ikke inntektsskatt. De faktiske tapene (som først viser seg neste regnskapsår, når du vet hvem som ikke klarer å betale) vil imidlertid virke inn på inntektsskatten.

 

Var det forståelig?

[Gjest Slettet-wbAFJx]

Enkelt sagt, så er det en korrigering (nedskriving) av formuesverdien på fordringene, ut fra en antakelse om at du ikke vil få betalt/innkrevd alle fordringene/hele beløpet, pga dårlige betalere.

Dette beregnes med et lite regnestykke ut fra de faktiske konstaterte tapene de to foregående årene.

 

Såvidt jeg kan forstå, så får denne nedskrivingen kun virkning på formuesskatt (du betaler formuesskatt på den delen av fordringene du faktisk forventer å få innkrevd, ikke hele beløpet), ikke inntektsskatt. De faktiske tapene (som først viser seg neste regnskapsår, når du vet hvem som ikke klarer å betale) vil imidlertid virke inn på inntektsskatten.

 

Var det forståelig?

 

Takk for et veldig klar svar! Det var akkurat det jeg var på jakt etter

[Dux ducis]

Enkelt sagt, så er det en korrigering (nedskriving) av formuesverdien på fordringene, ut fra en antakelse om at du ikke vil få betalt/innkrevd alle fordringene/hele beløpet, pga dårlige betalere.

Dette beregnes med et lite regnestykke ut fra de faktiske konstaterte tapene de to foregående årene.

 

Såvidt jeg kan forstå, så får denne nedskrivingen kun virkning på formuesskatt (du betaler formuesskatt på den delen av fordringene du faktisk forventer å få innkrevd, ikke hele beløpet), ikke inntektsskatt. De faktiske tapene (som først viser seg neste regnskapsår, når du vet hvem som ikke klarer å betale) vil imidlertid virke inn på inntektsskatten.

 

Var det forståelig?

 

Hvilke innvirkninger får dette mhp. midlertidige forskjeller og utsatt skatt? Skattemessige nedskrivninger og regnskapsmessige nedskrivninger på fordringer er jo forskjellige, og dette vil føre til en midlertidig forskjell som igjen fører til utsatt skatt (-forpliktelse/-fordel). Dette kan jo deretter virke inn på betalbar skatt og skattekostnad for inneværende år?

Endret 7. juni 2011 av Dux ducis

[tokakv]

Noen kommentarer,

 

Skattemessig formuesverdi (ligningsverdi) av kundefordringer er lik regnskapsmessig verdi - dvs. fradrag gis for avsetning til tap. Sktl §4-15.

 

Denne avsetningen til tap får man ikke på samme måte skattemessig. Skattemessig får man fradrag for en sum som må beregnes på måten beskrevet i sktl §14-5 (4) som gjerne kalles "sjablonfradrag". For de som leverer RF1167 så finner dere utregningen i post 0410-0450 for fordringer. Disse vil jo da lage en midlertidig forskjell.

 

Det vil da være forskjell på regnskapsmessig og skattemessig verdi kundefordringer som jo vil gi opphav til utsatt skatt. At man i tillegg skriver ned fordringene skattemessig vil gjøre noe av denne forskjellen mindre og derav minske betalbar skatt.

 

I praksis er det ikke så ofte man benytter nedskrivning skattemessig av kundefordringer - det blir alltid litt kluss utav det. Man må f.eks. inntektsføre avsetningen (eller forskjellen) mot faktiske tap påfølgende år.

 

Et noe kjapt eksempel,

 

Resultat før skatt: 100

Pålydende kundefordringer: 500

Skatt: 28 som kun består av betalbar skatt.

 

Dersom vi tar en avsetning til tap på kundefordringer med 20 regnskapsmessig får vi

Resultat før skatt: 80

Nedskrevet verdi kundefordringer 480

Skatt: 22,4 som består av betalbar skatt 28 og endring utsatt skatt -5,6 (20 * 0,28)

 

Dersom vi også tar en nedskrivning skattemessig så får vi følgende

Resultat før skatt: 80

Nedskrevet verdi kundefordringer 480

Skattemessig verdi kundefordringer 490 (tok da 2% av 500, se sktl for nye selskap)

Skatt: 22,4 som består av betalbar skatt 25,2 og endring utsatt skatt -2,8 (480-490)*,28

 

 

Ligningsverdi (formueverdi) av fordringene vil være hhv 500 i eksempel 1 og 480 i eksempel 2 og 3.

 

 

PS. eksemplene ble skrevet raskt uten mye omtanke, jeg kan ha bommet litt.